Налоговая преступность: уголовная ответственность за налоговые преступления в России

Налоговые преступления — это уголовные правонарушения, связанные с уклонением от уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Они предусмотрены статьёй 198 Уголовного кодекса РФ для физических лиц и статьёй 199 для организаций. Также существует статья 199.1 за уклонение от исполнения обязанностей налогового агента и статья 199.2 за сокрытие денежных средств и имущества организации.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Распространенные налоговые преступления

По статистике наиболее часто совершаемыми являются преступления, предусмотренные статьями 199 и 199.2 УК РФ. Если коротко, то речь идет об уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, а также сокрытие денег и имущества за счет которого должно производится взыскание налогов.

Как пояснил Верховный Суд Российской Федерации, такое уклонение может быть в форме как действия, так и бездействия. Как действие оно проявляется в умышленном искажении данных налоговых деклараций и других документов. Как бездействие — в неподаче названных бумаг.

Криминообразующим признаком преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ является размер не уплаченного налога и (или) сбора. Для первой части – это сумма налогов и (или) сборов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей (крупный размер), для второй части – сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей (особо крупный размер).

В статье 199.2 УК РФ также предусмотрено два состава в виде совершения преступления в крупном и особо крупном размерах. Крупным размером признается стоимость сокрытого имущества либо денежных средств, превышающая два миллиона двести пятьдесят тысяч рублей, а особо крупным — девять миллионов рублей. Состав преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, наличествует, когда размер недоимки по налогам, сборам, страховым взносам равен стоимости сокрытого имущества в крупном размере или превышает ее.

Процедура возбуждения уголовного дела

В настоящее время уголовное дело о преступлениях, предусмотренных ст. 199-199.2 может быть возбуждено только по материалам, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Уголовные дела по налоговым преступления возбуждаются и расследуются следователями Следственного комитета России.

По общему правилу, действующему с 01.01.2023 если в течение 75 дней (имеется ввиду рабочие дни) со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком не будет полностью погашена задолженность, то налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств обязаны направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Заключение

Резюмируя, скажем что наказания за налоговые преступления варьируются от штрафа до лишения свободы. Помимо этого, система налогообложения влияет на стабильности экономики, а также играет большую роль в финансировании государственных программ, развитии экономики и инфраструктуры. Именно поэтому важно уплачивать налоги.

Помогаем защищать права, понятно отвечаем на вопросы из области уголовного процесса. Подпишитесь на наш канал в Дзен, это поможет нам готовить ещё больше интересных и полезных материалов!